2314 代理業務負債
一、本科目核算企業不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。企業採用收取手續費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受託代銷商品款”科目。
二、本科目可按委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）等進行明細核算。
三、代理業務負債的主要賬務處理。
（一）企業收到的代理業務款項，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。定期或在契約到期與委託客戶進行結算，按契約約定比例計算代理業務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記“代理業務資產——已實現未結算損益”科目，按屬於委託客戶的收益，貸記本科目，按屬於企業的收益，貸記“手續費及佣金收入”科目。按規定劃轉、核銷或退還代理業務資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目。
（二）收到受託代銷的商品，按約定的價格，借記“受託代銷商品”科目，貸記“受託代銷商品款”科目。售出受託代銷商品後，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“受託代銷商品”科目。計算代銷手續費等收入，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“其他業務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映企業收到的代理業務資金。
