交易性金融資產期末計量的核算
交易性金融資產在取得時按公允價值計量，然而在交易市場上的價格會不斷地發生變化。期末當交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額時，將兩者之間的差額借記“交易性金融資產——公允價值變動”賬戶，貸記“公允價值變動損益”賬戶；期末當公允價值低於其賬面餘額時，將兩者之間的差額借記“公允價值變動損益”賬戶，貸記“交易性金融資產——公允價值變動”賬戶。
【例1】長江旅行社為交易目的持有大眾公司股票15000股，賬面餘額165000元，4月30日，該股票每股公允價值為11．50元，予以轉賬，作分錄如下：
借：交易性金融資產——公允價值變動——大眾公司股票7500．00
貸：公允價值變動損益——交易性金融資產7500．00
“交易性金融資產”是資產類賬戶，用以核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業在取得交易性金融資產和期末交易性金融資產增值時，記人借方；交易性金融資產出售和期末減值時，記人貸方；期末餘額在借方，反映企業交易性金融資產的公允價值。該賬戶應當按交易性金融資產的類別和品種，分別以“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
“公允價值變動損益”是損益類賬戶，用以核算企業交易性金融資產、金融負債及採用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。當取得公允價值變動收益或將公允價值變動損失結轉“本年利潤”賬戶時，記入貸方；當發生公允價值變動損失或將公允價值變動收益結轉“本年利潤”賬戶時，記入借方。
