內容簡述
公民稅權手冊2007這是2007年夏天的中國。慶祝香港回歸十周年的活動，正在全國各地如火如荼地展開；上海和深圳的股市波動，時刻牽動著幾千萬股民的神經；數百萬大學畢業生，正準備告別校園，開始人生的第一份工作……在960萬平方公里的土地上，數以億計的工人、農民、教師、學生、公務員、公司職員、家庭婦女、退休老人等，各種不同身份的人，正以各種方式，追逐自己的生活夢想。
走近這些人，問一下他們的生活夢想，會聽到什麼？那位農民工，在建築工地上揮汗如雨，他希望按時領到工資，不再為女兒的學費發愁；那位推銷員，在大街上行色匆匆，他的夢想，是拿到一大筆業務提成，還清銀行的住房貸款；那位公司老闆，在寫字樓里熬夜加班，他擔心，到月底的時候，公司的收入夠不夠給員工發工資；那位退休老人，在公園裡鍛鍊身體，他希望自己不要生病，以免給子女增加負擔……
所有這些生活中常見的願望與理想，都跟一個字有關：錢。正如我們每天看到的，在現代社會中，任何人的衣食住行、生老病死，都與錢緊密相關。每個人生活所需的物品和服務，都要用錢去購買；而這些錢，又要用自己勞動或服務掙來。為了滿足自己的各種需要，人們總是在想辦法多掙錢，同時使這些錢發揮最大的作用。
任何一位家庭主婦，甚至是智力剛剛成熟的孩子，都知道該怎么花錢。簡單地說，就是儘量做到，花同樣的錢，得到更多的服務；或者，對同樣的商品，以更低的價格去購買。這一原則，使消費者能最大限度地提高自己的福利，也促使生產者不斷降低成本、改進服務，向社會提供更多更好的產品。
但令人驚訝的是，在今天的中國社會，有一種最重要的服務，每個人每天都在接觸，但認清它真面目的人很少很少；這種服務的費用，每個人每天都在支付，但很多人對此毫無知覺。這可以說是很奇怪的一件事。
在中國，很多政府辦公場所，都掛著“為人民服務”的標語。政府官員也經常強調，自己是為老百姓服務的。但是，如果把政府機關提供的服務，跟我們日常所見的其他服務例如餐館、劇院、商場等提供的服務相提並論，很多人一定難以理解。因為活生生的現實告訴他們，政府和民眾之間，就是管理和服從的關係，所謂“服務”，只是客氣的提法，或者說，是管理的具體形式；還有很多人認為，政府和自己之間，是單方面的贈與關係，所以動不動要說“感謝政府”似乎自己從政府那兒得到了恩惠，但自己很少、甚至從來沒有向政府提供過什麼。
但事實並非如此。在下面的內容中，我們要強調：第一，在現代社會中，政府和民眾之間，是一種交易關係。政府對社會的管理，是為了促進公眾利益而存在的，它的合法性也來源於此。第二，在這種交易關係中，我們每個人，每一天，都在向政府支付它提供管理服務的費用。
第一節 揭開“稅”的真面目
首先，我們來看一個問題：社會為什麼需要政府？簡單地說，在生活中，有一類物品，每個人都需要，但每個人都不會主動去購買或生產。例如，公共場合的路燈、城市的地下排污管道、社區的消防服務等，這類物品的特點是，它的消費不可分割，很多人能同時享用。另外，它的價格往往比較昂貴。這樣一來，個人的購買力很難承擔這種物品；另外，個人配置這種物品，往往會有其他人白占便宜這就是所謂的公共物品。引申來說，社會治安、城市建設、國防戰備等，都屬於公共物品。公共物品的存在，對一個社會的運行和發展來說是至關重要的。誰能想像，城市裡的環衛工人停止工作，警察部門宣布解散，或是印鈔廠關門歇業，會對社會秩序造成什麼樣的衝擊？更不要說經濟發展和社會進步了。
公共物品是社會運行必需的，但在簡單形態的市場上，因為沒有人購買公共物品，就不會有資源去投入生產。這就出現了矛盾。為了解決這個矛盾，人們只好組織一個特殊機構，專門提供公共物品。當然，這個機構不可能憑空變出公共物品，這個機構里的人，也不能不養家過日子。它必須向大家要錢。這種錢，就是稅收；這個機構，就是政府。在現代社會裡，政府的角色定位是：向民眾徵收稅款，同時負責提供一系列公共物品和公共服務。換句話說，政府和大眾之間，是一種交易關係大眾用稅款，去購買政府的服務。
很多人沒有認清這種關係，有兩方面的原因。一方面，在歷史上的很長時間裡，政府和民眾之間，確實不是交易關係，而是某種程度的掠奪與被掠奪關係。這種不合理的關係，由於長期存在，被很多人當作社會制度的“真面目”，根深蒂固地印射在頭腦中。另一方面，在現實中，稅的表現形式很複雜，它給一些人造成錯覺，認為我們的社會中，並不是每個人都在納稅；一部分老百姓，是在免費享受政府的服務，所以兩者之間，談不上交易關係。
事實是怎樣的呢？
到目前為止，中國共有22個種稅（包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城市維護建設稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅、契稅、印花稅、菸葉稅、關稅、船舶噸稅等）。這些名目繁多的稅當中，有些是由個人上交的，有些是由企業上交的。
在個人上交的稅種中，最常見的是個人所得稅、車輛購置稅、車船稅，以及買賣房屋涉及的契稅和印花稅等。通常來說，買房、買車是中高收入人群的行為，而個人所得稅，又有一個起征點，所以，社會上有一種誤解，認為低收入的人群，不是嚴格意義上的納稅人。例如，2006年，全國免除了農業稅後，有人很高興地表示：農民終於不用交稅了！再如，大約六、七年前，政府部門有人提出“為納稅人服務”的口號，遭到上級的批評。批評者說，政府不能光為納稅人服務，而要為全體人民服務。言下之意，“人民”中的一部分人，並沒有納稅。
那么，是不是收入較低的人、沒有穩定工作的人、工資水平低於個稅起征點的人，就沒有向政府交稅呢？不是。任何人生活在社會中，只要有購買商品的行為，他就是一個納稅人。例如中國，實行的是含稅價，在商品價格中，包括生產成本（或商家的進價）、廠商的利潤、國家收取的稅金它們可能是增值稅、消費稅、營業稅，也可能是城建稅和教育費附加等。這些稅，或多或少要由消費者承擔一部分。所以，你每購買一件商品，就是向政府交一次稅。
有研究者指出，在我國，假如1袋1公斤裝的鹽價格為2元，其中就包含大約0.29元的增值稅和大約0.03元的城建稅。而每瓶3元的啤酒包含大約0.44元的增值稅、0.12元的消費稅和0.06元的城建稅。如果你花100元買了一件衣服，其中包含14.53元的增值稅和1.45元的城建稅。如果花100元買一瓶化妝品，其中除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅。如果你吸菸，每煙包8元，其中大約4.70元是消費稅、增值稅和城建稅。如果去餐館吃飯，最後結賬時不論多少，餐費的5.5％是營業稅及城建稅。你如果使用一次性木筷，還會包括些許消費稅。你去理髮店理髮，同樣，費用的5.5％是營業稅及城建稅……
總之，一個人只要生活在社會中，哪怕是乞丐，只要有購買行為，就免不了交稅。當然，除了購買商品，人們在其他環節也會交很多稅。例如，當你的工資收入超出一定標準，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關的契稅、印花稅，也可能交營業稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業，從事生產經營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城建稅、房產稅、城鎮土地使用稅等。在全部稅收中，通常，企業上交的稅比較多。但歸根結底，企業也是由個人組成的，所以，稅收終究由個人承擔。我們人人都是納稅人。
不僅如此，“納稅人”是每個人最重要的社會角色。前面說過，在經濟社會中，人們提高自己福利的原則，是想辦法多掙錢，同時使這些錢發揮最大的作用。而納稅，既影響人的收入機會，又影響人的實際支出，可以說，是影響社會福利最大的一種集體行為。
前面還說，納稅是一種付費，是民眾對政府服務的購買。本質上，它與生活中的其他費用，例如我們付給飯館、理髮店或保姆的費用，沒有區別。所以很自然，我們交的稅越多，我們可以用來購買其他商品的錢就越少，我們的生活狀況越糟。另一方面，從企業的角度看，它交的稅越多，利潤就越少。固然，企業可以把一部分稅轉嫁給消費者，但這種轉嫁會減少消費者的購買力，進而減少企業的生產和投資，最終結果，會減少居民的就業機會以及獲得更高工資的可能。
總之，政府收的稅越多，居民可以支配的收入越少，企業擴大投資的動機越弱，對整個社會而言，福利水平和經濟成長速度也就越低。所以，站在民眾的立場上看，稅越多越有害，稅越少越有利。這就是在一個國家裡，人們關心其稅收占經濟總量比重的原因。
