概述
遵循性審計，是指內部審計機構和人員審查組織在經營過程中遵守相關法規、政策、計畫、預算、程式、契約等遵循性標準的情況並作出相應評價的審計活動。
遵循性審計是內部控制審計的基本內容之一，是實施內部審計過程中不可缺少的環節。組織管理層負責確定、制定並執行遵循性標準。為保障遵循性標準的執行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內部控制。內部審計機構和人員負責審查、評價組織執行有關遵循性標準的情況。內部審計機構和人員應當做好遵循性審計中的保密工作。
內容
遵循性審計包括以下主要內容：
（一）國家相關法規的遵循情況；
（二）行業、部門政策的遵循情況；
（三）組織經營計畫和財務計畫的遵循情況；
（四）組織經營預算和財務預算的遵循情況；
（五）組織所定各種程式標準的遵循情況；
（六）組織簽定的各類契約的遵循情況；
（七）其它標準的遵循情況。
審計過程
詢問對象在確定審計目標時，內部審計人員應考慮向以下方面詢問相關遵循性標準：
（一）組織經營、財務等相關方面負責人；
（二）組織的法律顧問；
（三）投資人、契約方；
（四）政府及其他主管機構；
（五）外部審計人員；
（六）其他。
內部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關注組織的以下情況：
（一）受到政府有關部門的調查或處罰；
（二）重要的法律訴訟；
（三）異常的交易或事項；
（四）計畫、預算執行結果嚴重偏離標準；
（五）信息嚴重失真或資料不完整；
（六）缺乏相關的內部控制或相關內部控制無效；
（七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。
在評價遵循性標準的執行情況時，若相關標準之間存在不一致，應當按照以下原則進行處理：
（一）國家制定的法規之間存在不一致時，應當按照《中華人民共和國立法法》的規定處理；
（二）行業、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構進行裁決和解釋；
（三）組織內部的計畫、預算、程式之間存在不一致時，應當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取捨；
（四）涉及契約問題，應按照《中華人民共和國契約法》的規定處理。
在實施遵循性審計的過程中，內部審計人員應獲取充分、相關、可靠的審計證據，並記錄於工作底稿中。
當有證據表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發生時，內部審計機構和人員應及時將有關事實告知適當管理層。
遵循性審計情況和結果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結果，應出具專項審計報告。
