在稅收實務中，一般納稅人稅負高低取決於可抵扣的進項稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進項稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規模納稅人。當抵扣額占銷售額的比重達某一數值時，兩種納稅人的稅負相等，稱為無差別平衡點抵扣率。其計算公式如下：
進項稅額=可抵扣購進項目金額×增值稅稅率
增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）÷銷售額
=1－可抵扣購進項目金額÷銷售額
=1－抵扣率
又：一般納稅人應納稅額=銷項稅額－進項稅額
=銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）=銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）
小規模納稅人應納稅額=銷售額×徵收率
當兩者稅負相等時，其抵扣率則為無差別平衡點抵扣率。
銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=銷售額×徵收率
抵扣率=1－徵收率÷增值稅稅率=1－3%÷17%=82.35%
（註：銷售額與購進項目金額均為不含稅金額）
這就是說，當抵扣率為82.35%時，兩種納稅人稅負完全相同；當抵扣率高於82.35%時，一般納稅人稅負輕於小規模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當抵扣率低於82.35%時，則一般納稅人稅負重於小規模納稅人，適宜選擇作小規模納稅人。
