會計準則國際趨同策略

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《會計準則國際趨同策略:基於綜合收益價值相關性的研究》基於綜合收益——我國準則趨同後引進的第一項國際財務報告準則規定——進行研究和評價,通過對綜合收益價值相關性的實證檢驗,研判在準則趨同的背景下,該項準則引入中國的現實意義,並以此為基礎,歸納出我國在會計準則趨同實踐中應當把握的策略,進而提出準則趨同的具體政策建議。主要研究貢獻:(1)對綜合收益的理論內涵進行了深入研究,從歷史縱向維度對其變遷進行了全面系統梳理,認為綜合收益概念具有理論上的合理性與先進性;(2)對綜合收益披露準則的制定歷程進行了國別分析,認為任何一項準則的發布與實施,不僅要考慮理論上的先進性,更要考慮現實的需求;(3)區分不同的國家與地區對綜合收益價值相關性進行了實證研究,發現與美國、香港等國家地區的實證檢驗結果截然相反,我國當前環境下綜合收益價值相關性要低於淨利潤;(4)對綜合收益價值相關性國別差異的原因進行了分析,發現會計準則的實施效果不是會計準則本身所能完全決定的,還受到政治法律環境、經濟環境、文化環境、利益相關者的觀念和認識等多種因素的影響;(5)在我國大陸範圍內進行了綜合收益價值相關性問卷調查研究,證實綜合收益概念目前認知度較低,對各項決策的實際有用性差。

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