書名：審計案例－－國外審計訴訟案例
作者：李若山編著
出版：遼寧人民出版社, 1998
載體形態：453頁，19cm
註冊會計師後續教育系列叢書之四
《審計案例——國外審計訴訟案例》是中國註冊會計師協會後續教育教材編審委員會組織編寫的、供全國註冊會計師後續教育使用的系列叢書之一。
審計案例研究歷來是世界各國審計理論界最為重視的在職教育內容之一。這不僅因為每一重大審計案例的發生，會對整個社會經濟造成一定的影響。而且每一個重大審計案例的背後，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題：要么是審計理論滯後於審計實務，使得審計政策的制定者無法預見到可能發生的新情況，沒有及時制定應有的新準則，導致了審計實務界的失誤；要么是審計實務界對現有的審計準則、法規或制度缺乏應有的理解，使審計過程偏離了應有的軌跡 …。因此，幾乎每一個重大審計案例的發生,都會對審計理論與實務界，產生舉足輕重的影響。認真研究每一個重大審計案例，尋找其理論根源與對策，並總結其經驗教訓，似乎已成為世界各國審計理論界與實務界的慣例。而本書提供的這些典型案例研究，無疑可以使我們從世界各國審計理論與實務界對待審計案例的態度中，汲取一些有益的經驗教訓。從而可以少走彎路，少犯許多重複的錯誤。因此，編寫此書，以他山之石，攻吾之玉，對我國開展註冊會計師後續教育，期望多一些幫助。
由於本教材的資料來源，大部分取自於美國審計界，也有部分來自於英國。其中，以國外發生的真實、具體審計案例作素材為主。因此，在使用該教材時，對有些問題應有所注意：
1．中外司法體制不同。美國的司法體制是以判例法及成文法相結合的司法體制，而中國是以成文法為主的司法體制。因此，美國法務部門對某一審計訴訟案例的判決，對其他審計訴訟案例具有示範作用，可以作為其他審計案例訴訟或判決的依據。而中國是一個成文法的國家，法務部門對任何一件審計訴訟案的判決，必須以已有的法律條文為依據。某一件審計案例的判決，對其他審計案例的判決不具示範作用，更不用說是國外的審計案例。特別是國外審計判例中的賠償金額，由於審計收費標準不同，經濟賠償方式不同，所以，當事人不能以此為由，將國外審計訴訟判例援引過來，作為中國審計訴訟案例的依據，或作為當事人索取高額賠償的依據。
2．中外審計準則、職業道德以及相關的技術標準不同。國外市場經濟發展已有一二百年的歷史了，其註冊會計師事業的發展也相對比較成熟。而中國才剛剛進入社會主義的初級階段，註冊會計師事業尚在起步，因此，儘管考慮了國際接軌的因素，中國註冊會計師所採用的審計準則、職業道德以及相關的技術標準，與國外目前的同類標準相比，有一定區別。因為，我國有關部門在制定這些標準時，必須實事求是地考慮我國的具體國情以及註冊會計師事業的發育程度。這種指導思想是符合事物發展的客觀規律的。因此，由於所使用的各種標準不同，在本書案例中一些被法院或專業部門判定導致審計失誤的原因，在中國並不一定成立。所以，當我國有關部門在處理與書中相類似的審計訴訟案例時，必須依據中國的審計準則、職業道德以及相關的技術標準來加以衡量，以此判定審計的失敗是會計責任，還是審計責任；
3．中外註冊會計師管理體制不同。在註冊會計師行業的管理體制上，美國註冊會計師協會基本上是按照自律的方式，進行自我管理、自我約束。而中國註冊會計師行業的管理是以行政與自律相結合的方式進行的。因此，在本書處理審計訴訟案例時，國外很少看到國家財政主管部門對審計人員進行處罰或干預的。但這決不能成為我國在處理審計訴訟案例時，我國財政主管部門不能對此進行處罰或干預的理由。因為我國註冊會計師管理體制與國外的體制，是大相逕庭的。理解這一點，對於讀者正確學習此書內容，是大有裨益的。
本書在編寫整理過程中，廈門大學經濟學院會計系的研究生陳朝暉、宋慧明以及94級審計專業的部分本科生陳曦、肖中珂、陸江、劉雅雲、嚴斌、陳志華、孫祥久、林勇堯、麥震海、傅少霞、洪靜、劉民、歐陽正根、鄒海龍、陳民等同學，幫助我初步翻譯了一部分的資料。到了復旦大學後，我的碩士研究生郭牧同學、工商管理碩士研究生郭敏及徐亮同學以及會計系95級學生洪波同學，又幫助我進行了部分的翻譯、編纂與電腦寫作的整理工作，因此，這本教材也凝聚了部分青年學生的勞動成果。這裡還需要特別指出的是：在編寫過程中，得到了中國註冊會計師協會和教材編審委員會有關領導、專家的大力支持和幫助，另外，編委會下設的教材工作小組進行了本書的組織協調工作。對此，我深表謝意。
在此書完稿之際，我深深感謝我的恩師葛家澎謝教授，正是他的循循善誘，才使我對這一領域興趣日濃，並學有所成。同時，我也對復旦大學管理學院領導對我編書所提供的
一切方便，表示衷心感謝。
－－－李若山 1998年4月（本書後記）
本書目錄
目 錄
序
一、傳統與典型審計案例
1．英國南海股份公司審計案例
——世界上第一例上市公司審計案例
2．弗雷德·斯特公司審計案例
——美國第一例與第三者責任有關的審計案例
3．巴克雷斯建築公司審計案例
——美國第一例與證券交易法有關的審計案例
4．美國權益基金公司審計案例
——美國第一例上市公司計算機舞弊審計實例
二、金融證券行業審計案例
1．芝加哥第一證券公司審計案例
——因當事人自殺而暴露的證券公司嚴直舞弊而使會計師事務所淪為被告的審計案例
2．共同基金管理股份有限公司審計案例
——因出具有保留意見審計報告而使得註冊會計師承擔高額賠償的審計案例
3．E·F．赫頓股份有限公司審計案例
——證券公司利用複雜的現金管理制度侵害了銀行利益，會計師事務所卻為此飽受批評的審計案例
4．聯區金融集團租賃公司審計案例
——應收帳款備抵的低估使得註冊會計師承擔了審計失敗惡果的審計案例
5．潘·斯奎爾銀行審計案例
——石油危機導致了銀行倒閉。會計師事務所成為“深口袋理論”犧牲品的審計案例
6。貝克塞爾·海森威投資公司審計案例
——為了一個並不影響公司收益的會計調整，會計師事務所寧願丟失客戶而不喪失原則的審計案例
7．ESM政府證券有限公司審計案例
———家歷史悠久，在全美行業中名列第十的會計師事務所因一份虛假報告而被迫倒閉的審計案例
8．林肯存貸款信用社審計案例
——利用“形式大子實質”的會計手段來矇騙會計師事務所，使美國納稅人損失了約20億美元的審計案例
三、工交、商業、運輸及醫療等行業審計案例
l.耶魯捷運公司審計案例
——以壓低預計運輸費用來抬高利潤，騙得8家保險公司貸款的審計案例
2．馬蒂爾公司審計案例
——生產“芭比娃娃”的美國最大玩具上市公司編制虛假財務報表，會計師事務所雖發現蛛絲馬跡，但卻不了了之的審計案例
3．威塔克公司審計案例
——會計師事務所企圖私了客戶起訴，因有損職業道德而遺到批評的審計案倒
4．美國四季護理中心公司審計案例
——上市公司以虛假完工百分比的成本計算法，險些導致三位註冊會計師遭受囹 之苦的審計案例
5．J·B利品科特公司審計案例
——由客戶而不是註冊會計師選擇應收賬款的詢證對象，導致該公司審計失敗的審計案例
6．巨人零售公司審計案例
——會計師事務所因屈服客戶壓力而執行了許多無效的審計程式，註冊會計師難辭其咎的審計案例
7．月桂山谷地產公司審計案例
——註冊會計師不懂裝懂使當事人飽受折磨，命歸黃泉。會針師事務所巨額賠償方得息事寧人的審計案例
8. 道提斯食品有限公司審計案例
——註冊會計師對存貨盤點掉以輕心，使客戶虛增存貨、降低成本的伎倆得逞的審計案例
9．美國醫療用品公司審計案例
——註冊會計師對客戶收益提前確認而費用遞延攤銷的會計處理進行據理力爭，但最終卻以事務所妥協而告終的審計案例
10. 卡迪羅旅遊系統公司審計案例
——筆20萬美元的會計分錄，二任會計師事務所都堅持調整，防止了購買會計原則現象出現的審計案例
11．威德士股份有限公司審計案例
——一個曾獲得美國里根總統贊謄的小規模企業欺騙註冊會計師的審計案例
12．ZZZZ百斯特股份公司審計案例
———個年僅20歲美國青年以虛構的上市公司欺騙了美國整條華爾街而引發的審計訴訟案例
13．PTL俱樂部審計案例
——一家非盈利組織因財務收支混亂而導致美國第七大會計師事務所破產的審計案例
14．瑞吉納公司審計案例
——因註冊會計師嚴格遵循審計準則而免於對上市公司欺詐行為負責的審計案例
四、非會計報表類審計案例
1．“第一滴血”合伙人公司審計案例
——由財務預測報告與事實有出入而引起法律訴訟的審計案例
2．美國註冊會計師的償債能力證書的爭議
——註冊會計師能否對自己沒有把握的償債能力出具保證函的爭議過程
3．蓮里·沃克在會計師事務所工作的遭遇
——反映美國註冊會計師行業對職業道德態度的一個小故事
4．1136租戶公司審計案例
——由於代理記賬而引發的一場註冊會計師巨額賠償訴訟案
